20.01.2026

Амортизация по неработающему основному средству

Амортизация по неработающему основному средству

На балансе вашего предприятия имеется временно неиспользуемое основное средство (ОС), и вы продолжаете начислять по нему амортизацию в обычном порядке? Это может привести к проблемам при расчёте налога на прибыль.

Расходы должны быть напрямую связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Если актив не приносит доход, начисленные по нему амортизационные отчисления экономически не обоснованы.

Наиболее важно то, что при налоговой проверке контролирующий орган с высокой вероятностью признает такую амортизацию расходами, не подлежащими вычету, и пересчитает налоговую базу по налогу на прибыль.

Правильным решением является то, что если основное средство временно не используется, его не следует просто оставлять без внимания, а необходимо официально оформить его консервацию. В этом случае начисление амортизации на законных основаниях приостанавливается, что позволяет избежать излишних налоговых рисков.

Порядок консервации неработающих (неиспользуемых) основных средств предусматривает постановку их в резерв на основании заключения специальной комиссии и приказа руководителя, обеспечение сохранности, ведение отдельного учёта, а также последующую подготовку к повторному использованию либо к реализации (ликвидации). Данный порядок установлен Положением, утверждённым постановлением Кабинета Министров от 16 сентября 2003 года № 401.